以家庭为基础缴纳个人所得税——对平衡公平与减压的新税制的思考
2024年全国人大和全国人民代表大会期间，一项个人所得税改革提案引起广泛关注。 全国人大代表、中国社科院社会发展战略研究所所长张毅提出了一个新颖的观点：个人所得税要按户申报。 这一建议不仅反映了对现行税制的深思熟虑，也反映了对当前家庭负担问题的深刻理解。
张毅代表的提议，实质上是个人所得税制度的重大创新。 在传统的个人所得税制度下，个人的收入是税基，忽视了家庭作为一个经济单位的完整性。 然而，在现实生活中，个人的经济行为往往与家庭密切相关，个人的收入和支出往往受到家庭其他成员的影响。 因此，以户为单位申报个人所得税，更能更真实地反映纳税人的实际负担能力。
这项改革建议的亮点在于它平衡了公平和减轻压力的双重目标。 从公平的角度来看，以户域为基础申报个人所得税，更能体现税收纵向公平的原则。 负担能力因家庭而异，有些家庭必须赡养老人和孩子，而另一些家庭可能没有这些负担。 如果税基只是个人收入，那么收入相同的个人可能会因为家庭负担不同而面临不同的税收压力。 按户申报个人所得税可以考虑这些差异，使税收更加公平。
从减轻压力的角度来看，以家庭为基础申报个人所得税有助于减轻家庭的经济负担。 在当今社会，随着房价、教育等成本的上涨，家庭的经济压力越来越大。 特别是在一些大城市，年轻夫妇往往要承担高昂的住房和子女教育费用。 如果可以将个人所得税的申报单位由个人改为家庭，那么这些家庭可以通过合理的税收减免来减轻他们的经济负担。
当然，以户域方式申报个人所得税也存在一些挑战和问题。 例如，如何准确计算一个家庭的实际收入？ 如何防止家庭之间的税收转移？ 这些问题需要在改革过程中深入研究。 但是，这并不意味着我们应该放弃这一改革方向。 相反，我们应该积极面对这些挑战，通过完善相关制度、加强监管，确保改革顺利进行。
要实现以户为户的个人所得税申报税制改革，需要构建完整、可操作的制度体系。 这包括但不限于以下内容：
一是建立家庭收入报告核实机制。 这是改革的基础，改革需要确保家庭能够准确、轻松地申报其总收入，并确保税务机关有能力有效地核实这些申报。 借助现代信息技术，我们可以开发一流的申报平台，实现数据的实时更新和交叉比对。
二是明确住户免税和优惠政策。 对需要赡养老人、抚养子女或者有其他特殊负担的家庭，给予适当的税收减免。 同时，对于低收入家庭或特殊困难家庭，也要制定相应的税收优惠政策，确保他们不会受到税制改革的负担。
三是加强税务监管执法。 为了防止偷税漏税和欺诈，我们需要加大对税务违法行为的处罚力度，并通过跨部门信息共享和协作，构建全面的税务监管体系。
最后，要抓好改革的宣传教育工作。 税制改革事关广大纳税人的切身利益，需要通过多种渠道加强对税制改革政策的宣传解读，提高纳税人的认同感和合规意识。
在实施逐家申报个人所得税改革的过程中，也要充分考虑不同地区、不同家庭类型的实际情况，制定差异化的税收政策。 同时，要注重与国际税制的接轨，借鉴其他国家的成功经验，不断完善我国个人所得税制度。
总之，以户为单位申报个人所得税是一项复杂而具有挑战性的改革任务。 但是，只要坚持以人民为中心的发展理念，充分考虑纳税人的实际需求和利益，就一定能够建立公正、高效的个人所得税制度，为我国经济社会的持续健康发展提供强有力的税收保障。