近日，国家税务总局**市税务局检查局根据上级转交的可疑线索，对合伙B网公司进行了税务核查。 经查验，查验人员认定，网B公司采用虚报方式，虚报股权交易成本2800多万元，少报缴纳营业所得个人所得税。 该局决定依法缴纳营业所得个人所得税1009万元，征收滞纳金138万元。 目前，涉案税款全部追回并上缴国库。
案情简介：
2023年2月，**市税务局稽查局接到上级转达的案件来源线索：网B公司的纳税申报数据存在可疑点，企业涉嫌少缴税款。
* 市税务局稽查局迅速组织稽查人员核实B网公司情况。 公司于2021年8月注册成立，企业性质为有限合伙企业，法定代表人为王某，另有合伙人李某。 企业的业务是网络信息技术推广。
税务人员查询得知，Network B 已于 2021 年 10 月注销。 在2个多月的营业时间内，B网没有任何采购或销售业务，成立后一个月内零申报。 此后不久，该公司向主管税务机关报告，其作为合伙人之一的S咨询公司向北京L科技公司转让股份，申报转让收入9000万元，缴纳个人所得税30190,000元。 随后，该企业被注销。
根据对网络B公司经营状况和涉税数据的核实结果，检查人员认为，网络B公司设立了从事股权转让的“工具企业”，以逃避税务监管和税务嫌疑。 因此，**市税务稽查部门决定对企业进行深入的税务核查。
病历：
稽查人员决定将部队分成两条路线，一路前往当时B网的主管税务机关，获取B网的申报材料，寻找线索。 另一团队联系了网络B的法定代表人、财务人员和税务人员，了解交易的相关情况。
检查人员在获取和分析了该公司的申报材料后发现，该公司提供的股权转让合同、J科技公司股权原值证明材料、财务报表等信息与税务征管系统中的纳税申报数据完全一致， 且无明显异常。
其他检查人员的进展也不顺利，王某没有现身配合调查。
稽查人员决定改变思路，从外部调查入手，寻找线索，核实建立B网的真正目的和相关股权交易的真实性。
检查人员通过“天眼查”等企业信息查询平台获取了B网的工商登记、投资、股权变更等信息。 同时，在市场监督管理部门的大力支持下，检查人员获得了包括股东名册、股权转让协议在内的全套备案材料。
经过对这些资料的仔细分析和对相关企业和交易的针对性排查，检查人员逐渐了解了B网及其相关股权交易的情况。
2021年8月，王某出资了自己持有的J科技公司50%的股权，并注册了B Network Company。 随后，王某与合伙人通过投资B Network公司持有的J Technology Company股权，成立了S咨询公司。 此后不久，S Consulting将其在J Technology的50%股份转让给北京L科技。 随后，网络B公司向主管税务机关申报了股权交易收入，并缴纳了300多万元的税款。
结合调查结果，检查人员重新审查了B网当时向税务机关申报的股权交易信息，重新计算了企业的收入：B网公司申报的9000万元收入没有问题，但当时申报的交易成本在8000万元以上， 与实际交易成本相比，虚报交易成本近3000万元。
案例结果：
在这一点上，很明显，网络B夸大了交易成本并少缴了税款。 然而，该企业的负责人王某和合伙人李某不接受**，拒绝露面。 **市税务局稽查局随后启动税务警察联络机制，要求**介入调查。 在公安机关的协助下，检查人员获悉了王、李的住址，向他们邮寄了《协助检查通知书》，并连同**通知了对方，要求两人配合调查。 迫于压力，王某、李某如期前往**税务机关进行面谈。
王、李二人承认，B网虚报了股权交易成本，少缴了税款。 经调查，王某以J股的方式在**成立了合伙B网络公司，随后又以B网公司股份的方式成立了合伙S咨询公司。 在S Consulting以9000万元**将J科技公司50%的股权转让给L科技公司后，为了避税，B Network公司在纳税申报中虚报了超过2800万元的交易成本。 针对企业违法行为，**市税务局决定依法征收营业所得个人所得税1009万元，滞纳金138万元。
税务案例分析：各部门齐心协力突破瓶颈
作者：国家税务总局**市税务局巡检局局长赵斌健。
本案为某企业虚报少缴税款的典型案例。 涉案企业作为下属企业的合伙人，在下属企业转让股权后，通过虚报交易成本，向税务机关虚假申报，企图少缴税款，但在稽查人员的仔细核实下，其所有伎俩都徒劳无功。
面对涉案企业注销、企业信息不全、线索不足等不利条件，巡查人员迎难而上，不断调整巡查思路，灵活采取多种方式核实取证，最终圆满完成了案件侦查办理和追缴税款的工作。
适应变化，及时调整验证方向。 本案中，当稽查人员接到案件来源线索并开始侦查时，嫌疑企业已注销登记，当地没有营业所，企业负责人、合伙人等关键人员也在其他地方。 面对无法获得企业生产经营资料的不利局面，企业人员因各种原因拖延不配合调查，手头线索稀缺，检查人员冷静应对，及时改变调查方向， 并决定“绕过”可疑企业，加大第三方取证力度，通过实施外部调查来解开谜团。该案的最终结果表明，这种策略不仅“正确”，而且非常有效。
加强部门协作，突破调查瓶颈。 涉税案件在侦查过程中，由于信息资源、技术手段、侦查权限等因素的限制，税务机关在调查中难免会遇到“堵塞”，在寻找和收集证据方面会遇到困难。 这时，突破调查瓶颈的有效途径是寻找“外援”，通过部门协同打开局面。
本案中，稽查人员加强了与市场监管部门的合作，获取了涉案企业登记和股权变动的更全面信息，为进一步厘清交易真相奠定了坚实基础。 通过与公安机关的合作，成功找到了涉案企业的合伙人，并促使他们如期向税务机关说明情况，最终使案件得以顺利查处。
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本文**：中国税务报，作者：侯晓波，刘伟，郭晨。 关注【明税】订阅更多内容。