我们来谈谈消费税的会计处理

为了正确引导消费方向，国家在一般征收增值税的基础上选择一些消费品，然后征收消费税。 消费税的征收方式有两种：从价税率和从价税率。 企业销售产品时应缴纳的消费税应根据具体情况处理：企业直接向外销售产品的，对外销售产品的应缴纳消费税，应征收“税费和附加税”。

企业按规定计算应缴纳的消费税：

借款：税费和附加费。

抵免额：应纳税 - 应付消费税。

企业将应税消费品用于建设项目、非生产机构、长期投资等方面的，按规定缴纳的消费税应计入相关成本。 例如，企业在建建设项目使用应税消费品，应缴纳的消费税将计入在建工程成本

借款：固定资产、在建、非经营性费用、长期股权投资等。

抵免额：应纳税 - 应付消费税。

企业委托加工应税消费品时，委托方提货时，委托方代扣代缴税款，委托方借方记“应收账款”和“银行存款”账户，贷记“应纳税-应付消费税”账户。

借方：应收账款、银行存款等。

抵免额：应纳税 - 应付消费税。

应税消费品加工回收后直接用于销售的，委托方应当将代扣代缴的消费税计入委托。

加工应税消费品成本记入“委托加工材料”、“主营成本”、“自制半成品”等项目，记入“应付账款”和“银行存款”账户。 委托加工的应税消费品回收用于应税消费品的连续生产，并按规定允许扣除的，委托方应当按照代扣代缴的消费税，记入“应纳税—应付消费税”账户，贷记“应付账款”和“银行存款”账户。

借方：应付税款 - 应付消费税。

信用：应付账款、银行存款等。

企业需要缴纳进口产品消费税时，应将已缴纳的消费税计入项目消费品成本中，借记“物料采购”等账户，贷记“银行存款”等账户。

当月应缴纳消费税的会计处理

借方：应付税款 - 应付消费税。

信用：银行存款等

企业收到消费税退税时，应当按照实际收到的金额计算。

借款：银行存款等。

信用：税费和附加费。