20世纪70年代以来，我国社会经济发展蓬勃发展，随着经济的发展，我国的环境问题日益突出中国目前的政策也越来越强调环境保护的重要性。
环境保护税是监管税的一种，环境保护税的征收不是为了实现传统的税财功能，而是通过税收手段改变经济主体的利益，使其行为尽可能符合社会经济政策导向。
因此，环保税的征收应该能够引导企业进行技术创新从而减少环境污染。
然而，环保税对重污染行业技术创新的影响机制存在两个方面：一方面，环保税促进了企业的技术创新通过技术创新，不仅可以提高企业的经济效益，还可以减少环境污染降低环保税成本压力;另一方面，企业环保税成本挤占了技术创新的资金，抑制了企业的技术创新。
因此，环保税对企业技术创新的作用是一个动态演进的过程，研究环保税对企业技术创新的影响具有重要意义。 鉴于研究结论，对现有政策提出一些建议，以推动环境保护税在重污染行业发挥绿色导向作用实现“双碳”和清洁生产的发展目标。
环保税对企业技术创新的作用主要表现在两个方面：
它对公司的资金成本有影响，进而对公司的技术创新动机有影响这就是激励效应；由于税收挤占资金，创新资金缺乏激励，企业也会抑制技术创新这被称为挤出效应
1.激励效应。
环保税对企业技术创新的积极影响体现在三个方面：环保税可以增加环境成本，倒逼企业进行技术创新，创新补偿带来技术创新，优惠财税制度促进技术创新。
具体实施方式为：第一，环保税的征收给企业带来了成本压力。 过去，我国排污费征收制度存在诸多漏洞，地方政府在实施过程中自主权较大，导致征收效果不佳，企业环境成本成本压力不明显。
在“税费”下，环保税的征收增加了企业环境成本的强制性和规范性。 与传统产品的生产成本相比，在环境成本上升的背景下，环保产品的成本相对较低。
为了减少这种支出，生产出成本更低、更环保的产品，企业将加大技术创新力度，逐步改变生产方式，逐步向清洁生产方向发展。 这样一来，就减少了所缴纳的环境保护税金额，这种方法带来了实现长期成本降低的长效机制。
通过技术创新，企业减少排放，从而减少要缴纳的环境保护税，实现绿色生产，减少的资金可以继续用于技术创新，形成良性循环。
第二**环境法规对企业的规制将导致清洁生产机器的引入，以符合税法的规定，这将增加企业的生产成本。 为了应对环境税的不利影响，企业将采取行动，通过技术创新和设备升级，减少对环境的负外部性，从而实现对环境的有效控制。
第三中国的税收优惠政策鼓励企业进行技术创新。 例如，我国企业所得税可以作为年度应纳税所得额的扣除，用于购买有利于环境的特种设备，并可结转扣除五年。
2.挤出效果。
环保税对企业技术创新挤出效应的作用机制体现在以下四个方面： 环保税增加企业生产成本挤出了创新资金，技术创新沉没了成本，企业将税收负担转嫁给消费者，对企业的支持和补贴并没有真正用于投资和技术创新。
首先，企业环保税金额与应税污染物排放挂钩，排放量越多，税额越高，排放污染物性质对生态环境的负面影响越大，相应单位的税负越重，适用的税标准越高， 而环保税的增加，导致企业成本的增加。
其次，成本的增加导致企业利润的减少，因为企业的资本在短期内是确定的成本的增加导致需要减少在其他领域的投资金额挤出了企业在技术创新方面的投入，对企业的创新投入产生了挤出效应。
第三，因为技术创新难度大、风险大技术创新是一个长期的、连贯的过程，需要不断的投入，投入和产出之间没有确定的关系同时，也存在失败的风险，会产生沉没成本，也会阻碍其他方面的技术创新，使企业对技术创新产生回避心态。
当环保税对企业征收，增加了企业的环境成本时，为了维持既定的利润范围，追求利润最大化，企业会将环保税的税负转嫁给消费者，这将导致客户对产品的需求下降， 进而导致产品销量下降、市场占有率下降等一系列问题，影响企业的创新能力。
环保税对技术创新具有显著促进作用的结论表明，我国环保税的立法和征收不仅具有通过法律改善生态环境的功能，而且可以增强企业对技术的重视通过资金投入技术创新，应对环保税从而减轻税负，从而实现良性循环。
这对环境和经济增长都有好处，也印证了环保税的双红利假说。 通过对企业股权性质进行分类，将研究样本分为国有企业和非国有企业两大类，并对其进行实证研究，得到异质性结果。
结果表明：在国有重污染企业中，征收环保税可以促进其技术创新与大样本相比，两者之间的系数更高且显著。 但对于非国有企业来说，两者的关系并不显著。
这可能是由于国有企业本身更注重技术创新，获得了技术创新投入的长效机制，资金基础雄厚，能够稳定技术创新投入。
企业既是技术创新的主体，也是技术创新的源泉国有企业具有更强的创新能力、创新实力和创新优势，有能力和条件在创新引领中发挥更大作用。
1.**水平。
全面细化环境保护税制度实施指引。 具体明确环境保护税实施细则，细化税制要素规定加强税收征管，注重企业环保税征收的良性循环制定相关配套措施，实现环保税在规范纳税人行为中的作用，最终实现环保的作用。
1）完善细则，加强监管。
对于环保税的监管方面：一是我国环保税税源管理监管存在一定差距目前，我国环境保护税的征收方式是纳税人自行申报，相关部门无法完成相关信息的共享，造成税源流失，侵蚀我国税收收入。
二是环境保护税污染当量核算存在困难。 通过第三方监测的排污单位，其污染物数据由第三方机构定期监测，只能在抽查当天判断污染物排放量是否超标，而不能确定污染当量。
三是部分税目未征收。 由于环境保护税是地方税，所有税收收入都由地方税务机关作为地方收入征收，部分污染物的税率由当地政府确定，因此部分属于环境保护税的应税污染物没有征收到位。
2）关注西部地区重污染。
从可持续发展和环境保护的角度看，我国西部地区环境保护政策的实施，不仅给西部地区带来了实惠，也影响了国家的整体生态环境中西部地区也要注意相对欠发达的地区。
一是要监测污染严重企业向西部地区转移的现象，防止企业为了眼前利益而搬迁生产场地，继续排放重污染。
二是加大对中西部地区重污染企业的治理力度，包括继续使用国家淘汰、禁止的技术继续生产排放不合格污染物的中小企业充分发挥环保税的环境调节作用。
三是支持重污染企业转型升级，充分发挥环保税对西部地区企业的促进作用使企业能够提高技术创新能力实现向清洁生产的逐步转移，实现企业转型升级，也为区域经济新发展贡献力量。
3）注重民营企业绿色发展。
既要狠抓国有企业环保责任，又要重视民营企业环保税的落实，充分发挥其优势作用，重视民营企业绿色可持续发展。
4）制定相关配套政策。
在优化环保税政策和监管的基础上，制定相关配套激励政策鼓励企业走技术创新之路，降低环保税成本，鼓励“上游修复”代替“末端处理”，降低综合成本，最大化整体效果。
2.在重污染企业层面。
1）强化企业社会责任感。
重污染企业是污染物排放占比较大的行业重要的是要理解追求利润最大化与环境保护之间的矛盾亟待了解其污染物排放行为对居民生命健康有重大影响，对社会产生负面影响，问题亟待解决。
因此，要强化重污染企业的社会责任意识，改变部分重污染企业管理者的保守观念，改变传统思维方式，加强对重污染企业员工社会责任的教育培训实现社会责任文化与企业文化的融合，建立社会责任管理体系。
提高信息化水平，实现社会责任管理全面信息化，使企业能够更准确、更全面地为企业投资者和其他利益相关者提供企业社会责任信息，提高企业的社会价值，增强企业对投资者的吸引力，提高企业竞争力。
2）正确理解税务指导的意义。
重污染企业作为环境保护税的主要纳税人，应该明白，国家征收环境保护税的主要目的不仅仅是惩罚环境污染行为，更是为了征收税收，扩大财政收入更重要的是要充分发挥税收政策的引导作用引导企业保护和改善环境，减少污染物排放;
改善我国生态环境，推进生态文明建设，早日实现“绿水青山是金山银山”的愿景提高纳税人环保和税务合规意识，强化企业节能减排责任。
3）加强技术创新。
我国重污染企业是环境污染物排放的重点对象，也是环境保护税征收的重要对象。
我国工业重污染企业存在追求短期利润最大化的短视行为，忽视了技术创新的方式，如技术创新不强、研发积极性不高等。 针对这些问题，企业应注重技术创新，顺应国家环保政策导向加大技术创新投入力度，实现成果转化。
我们应该正确看待环保税带来的成本压力，将技术创新理解为能够为企业带来未来可持续效益和长期价值的手段。
通过环保税带来的压力，技术创新，实现良性循环，减轻未来纳税压力同时，还可以提高企业的竞争力，为企业的发展带来源源不断的动力。
同时，要重视人才培养，人才是技术发展和创新的源泉，强化人才培养机制和实施人才引进措施，通过人才解决技术创新中的一系列问题非常重要帮助企业将技术创新投入转化为技术成果，实现企业清洁生产转型升级，实现产业绿色发展。