内部控制制度（以下简称“内部控制制度”）作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内部机制，在企业管理体系中起着举足轻重的作用。 内控制度的建立、健全和落实是企业生产经营成败的关键。 因此，企业应建立健全内部控制制度，并加强执行。 一企业为什么要做内部控制？
1. 从流程上确保财务报告的可靠性在这方面，内部控制和ISO质量体系的设计理念是相同的。 从过程上保证结果的可预测性和可靠性，组织和运营不能总碰运气，即使管理层愿意，投资者也无法接受。 经理分解和控制业务流程对经营管理活动进行全过程控制，使财务报告结果真实、准确、可靠。 确保财务业绩的可靠性，并允许管理人员审查业务管理过程及时调整公司运营策略以免想象中的繁荣大厦轰然倒塌;让投资者和外部监管机构看到真实准确的财务报告，做出正确的投资决策。 2、使企业遵守相关法律法规在日常运营中，企业总是需要开具发票来收款。 如果是非法打印发票、非法购买增值税专用发票、虚假发票等，还将面临刑事处罚。 也有一些公司因为不懂法律而无意中触犯了法律。 内部控制可以为这些问题提供解决方案。 对于不了解法律法规的风险，可采用外部法律顾问进行咨询，也可由相关人员参加外部或内部知识培训。 对于人员缺乏知识和技能的风险可以招聘有相关工作经验的人员负责相应岗位，做好岗位交接，结合岗位培训知识技能。 对于重大法律风险，应考虑设置多个控制点，通过多级审计、交叉校验、系统防御设置等方式防止。 即使这些都不能将风险控制在可容忍的范围内，也可以通过事后补救措施进行补救，从而确保企业在法律法规允许的范围内经营，而不是边走边“流血”，或者不小心“收尾”。 3. 确保运营效率和结果，包括盈利能力、绩效、资产安全等内部控制的目标是合理地确保组织目标的实现和运营成果的取得。 为了内部控制而内部控制，只会让内部控制死掉。 只有从战略管理和运营管理的角度出发，充分认识职能部门和管理层的立场，才能使内部控制越来越好。 除了有效性，还需要效率。 所谓效率，就是投入产出比。 例如，如果投资同样的10000元，有的企业1年能赚回1000元，有的企业3年只能拿到100元，有的企业甚至可能损失本金。 一个企业的生产效率必须高于社会的平均生产效率，才能赚取利润。 市场化组织也需要更快地盈利，比如“不要在行业前三做”，同样如此。 越来越大，越来越强，大的通吃，强的通吃。 二. 二.第二企业内部控制制度的建立原则
以及相互遏制的原则企业的每一项完整的经济经营活动，都必须经过若干个相互制约的控制环节才能完成。 授权、执行、记录、存储、验证等不相容的职责应相互分开控制。
在水平关系中，至少两个独立的部门或人员，以便该部门或人员的工作由另一个部门或人员监督;在纵向关系中至少两个或两个以上互不隶属于的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级控制。
协调合作原则各部门或各人员必须相互配合，各岗位、各环节要协调同步，各项业务程序、程序要紧密衔接，保证业务管理活动的有效性和连续性。 实现这一原则特别是，有必要避免以牺牲效率为代价而只包含错误和缺点的机械实践要相互控制、相互协调，在保证质量、提高效率的前提下，完成业务任务。 、程序定位原则企业应根据业务的性质和职能，将其经营管理活动划分为若干具体岗位，并根据岗位性质相应赋予其职责和权限，规定操作规程，明确检查标准，实现责任、权益的统一。 事事管理，人人有专职，做事有标准，工作有检查，从而建立奖惩制度，增加每个人的敬业精神和责任感，提高工作效率。 、成本效益原则实施内部控制的成本低于由此产生的收益力求以最小的控制成本实现最大的经济效益。 、分级效率原则正确处理内控层面与企业工作效率的关系防止“众招”水平递增的现象，以获得较好的内控效果。 以效率和有用性为出发点，合理设置内部控制层级（或人员），明确各级责任和权限，强化各相应层级的责任感，提高企业内部控制的效用性和效率。 三企业内部控制制度的主要内容
、结构控制现代企业所有权与经营权的分离，客观上需要明确股东会、董事会、监事会和管理层的职责，以保护各方的合法权益。 董事会维护投资者权益，对股东大会负责，对公司发展目标和重大经营活动作出决策监事会监督董事会、公司财务工作及经营者执行公司章程的情况;同时，还需要建立功能性机构，以满足企业监控的需要如审计部、审计部、对董事会负责，受监事会指导。 实行岗位不相容制度，杜绝高级管理人员交叉任用，形成各司其职、协调运作、有效制衡的公司治理结构，确保企业正常运转。
、授权和审批控制授权审批是指单位在办理经济业务时必须受授权审批的控制。 在法人企业中，股东大会一般由董事会授权，然后由董事会向企业总经理和相关管理人员提出。 企业各级管理者既是上级管理者的授权对象，也是下级管理者的授权主体。 部门或工作人员办理经济业务时，必须经授权，否则无权批准。 授权有两种形式：一般授权和特定授权。 授权审批控制的基本要求是：一是明确一般授权和专项授权的界限和责任;二是明确各类经济业务的授权审批程序;第三，建立必要的检查制度，以确保授权处理的经济业务的工作质量。 
实践证明，权力要克制，权力的丧失很容易导致腐败。
、金融系统控制财务制度控制是企业内部控制的核心，企业应制定适合本企业的财务制度，明确凭证、账簿、报表的处理程序，建立健全档案保管和交接办法，落实财务人员岗位责任制。 重点关注两关：（一）加强对原始凭证的审核和监督原始文件是记录和反映经济交易的最基本证据。 财务人员不接受不真实、不合法的凭证原件;对记载不准确、不完整的凭证原件，应当退回，并要求更正、补充。 （二）加强对财政收支的审计监督财政收支监督的内容包括：资金、管理渠道、支出管理范围和支出标准项目监督的重点是合法性问题。 在一对中收入监控审计应注意：a有没有超出国家规定，以收费名义设置收费的收费项目？b.是不是没有按照国家规定的标准收费，提高了收费标准？c.有没有按照国家规定管理、挪用、扣留、改变资金性质、设立账外账户、设立“小金库”的所得？在一对中支出审计监督应注意：a审查财务支出内容是否符合法律、法规、规章和制度b.检查是否存在挪用、截取或改变行政事业性收费资金使用性质的情况c.审查财务支出的内容，是否存在任何灵活性、虚假申报和欺诈性索赔;d.是否存在扩大支出范围、提高支出标准的问题？e.审查支出金额是否与实际要求相符、资产保护控制它是限制实物的获取、定期盘点、记录保护、账目核销、财产保险等方面的采购、储存、交付和销售。 在实践中，必须限制现金、银行存款、其他货币资金、贵重物品**和存货等流动性较强的资产与无关人员直接接触。 
货币资金收支管理它只能限于特定的出纳员;签发支票等重要票据，必须是组织指定的负责人;库存的实物保护，它可以由专职仓库管理员控制;前往特殊库存还应采取其他一些必要的保护措施，以保护单位资产的安全和完整，防止资产损失。 、员工质量控制员工的质量控制是企业内控制度实施的保证，单位要从招聘、使用、培训、奖惩等方面对员工的素质进行控制。 招聘是一个重要的环节，人事部门和用人部门应共同对候选人的素质、水平、能力等相关条件进行全面的测试和调查，确保被录用人员能够适应岗位要求。 同时，要注意人力资源的合理配置打破平均分配制度，实行优胜劣汰的用人机制充分调动职工的积极性，使企业充满生机和活力。 、预算控制预算控制是确保内部控制结构运行质量的监督手段。 预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算评估等环节组成，内容可以覆盖企业经营的全过程，包括融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以在某些方面实施预算控制。 预算计划由董事会制定，由总经理执行。 但在实践中，大多数企业的预算都是由总经理编制的，在提交董事会批准后实施。 由于信息不对称，审计委员会无法对预算提出实质性意见董事会在预算管理中的职能和权力的削弱十分突出，滋生了预算管理被内部人控制的现象。 针对上述问题，董事会下设预算委员会或者由直接对董事会负责的内部审计部门制定、协调、监督、评估、评估预算。
预算执行层由各预算单位组织实施，并辅以互惠权利、责任和利益，预算内资金须经负责人定额审定，超出限额的资金由集体审批，严格控制无预算资金支出。 企业在实施预算管理时应注意以下几点（1）预算编制必须反映企业经营管理目标，明确责任;（2）在预算执行中，应允许对预算进行调整，使预算更加切合实际;（三）及时或者定期反馈预算执行情况。
、风险控制企业对各控制点建立有效的风险管理体系，通过风险预警、风险辨识、风险评估、风险分析、风险报告等措施，全面防控财务和运营风险。
这些包括：
融资风险控制
企业的财务结构、融资结构、融资金额和期限、融资成本、还款计划等应事前评估、事中监督、事后评估，关键是要确保有合理的资本结构，保持适当的债务水平。 要充分利用借贷手段获取财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力，同时要注意防止过度借贷带来的金融风险增加，避免陷入财务困境。
投资风险控制
无论是债权股权投资还是长期和短期投资，企业都应根据项目的规模和金额进行可行性研究并确定审批权限，并预测可能产生的负面影响和对策。
信用风险控制
主要指应收账款造成损失的可能性。 企业应制定客户信用评估制度，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行实时信用跟踪。
合同风险控制
建立合同起草、审批、签字、履约监督和违约措施的控制程序，防止因法律纠纷引发企业诉讼。 、审计控制审计控制主要是指内部审计，其范围非常广泛，一般包括：内部财务审计和内部运营管理审计。 通过内部审计对财务信息进行监督审查，既是有效的内部控制手段，也是保证财务信息真实性、完整性的重要措施。 四企业内部控制应消除四个偏差
，在机构的环境中克服关注眼前利润，轻视全日制机构偏见。 尽快建立和完善企业内部控制结构，从而在组织上加强企业内部控制。 在制度的建立上克服重视内部管理制度，轻内部财务控制制度偏见。 建立健全可靠的内部凭证制度、完备的簿记制度、严格的核查制度、合理的财务程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等较为完善的内部会计控制制度。 在系统的实施中克服专注于非重复事件的控制，对重复事件的轻控制偏见。 进一步加强责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全良好的控制环境，完善会计核算制度和可靠、充分的控制程序作为内部控制管理机制之一。 在企业内部控制的监督下克服重程序监督、轻“内幕”监督偏见。
真正做到“三强”。
一是要加强对企业法人的内部控制和监督建立企业重大决策集体批准制度，防止厂长、经理随意行事二是要加强对企业部门管理的控制和监督建立部门间相互制约的制度，杜绝权力过大或集体偏袒三是加强对关键岗位管理人员的控制监督建立关键岗位轮换和定期检查制度，防止供销、会计等重要岗位的中层干部人员滥用职权谋私或串通犯罪，建立健全企业内部控制和监督机制。 
end文章版权归作者所有，部分**来自网络，作者信息已标注，部分作者及首发无法辨认**，仅供同行学习研究。