经过这么多年的会计师工作，我认为跟上政策变化是必不可少的。 今天，我想和大家分享一个关于企业所得税的新规定。
财政部关于公益捐赠票据税前扣除的新政策解读：
近日，我国财政部印发了重要政策文件——《公益捐赠票据使用管理办法》，这一规定的出台，无疑为广大企业和个人给公益捐赠带来了新的好消息。 自2024年2月1日起，公益事业捐赠票将正式成为税前扣除的有效凭证，这将进一步鼓励社会各界积极参与公益活动，也为捐赠者提供实实在在的税收优惠。
公益捐赠单不再只是证明捐赠的证据，而是升级为具有法律效力的原始会计凭证，涵盖电子和纸质两种形式。 无论是电子票据还是纸质票据，都得到了财政、税务、审计、监管等部门的一致认可，是监督检查的重要依据。 账单包含详细的捐赠信息，如付款人信息、捐赠项目、金额、时间等，以确保捐赠交易的透明度和合法性。
由财政部或者省级财政部门监督公益性捐赠票据的制作，并加盖财政票据监督印章，保证全国捐赠票据格式、编码规则和电子数据标准的一致性。 对于电子票据，用户和支付单位必须妥善保管和妥善处理，并按照会计信息化和会计档案管理的要求纳入账簿和记录。
对于纳税人来说，税前抵扣的关键是通过正规渠道进行捐赠，即通过公益性社会组织或县级以上人员进行捐赠，并确保获得合法有效的公益捐赠票据。 特别是对于个人捐赠者，如果未及时拿到捐赠账单，可以暂时用银行缴费凭证扣除，但必须在捐赠后90天内补充捐赠账单。 企业团体统一捐赠的情况下，也可以凭借受援方出具的公益性捐赠票据及相关明细资料，在企业所得税中进行税前支出。
公益捐赠注意事项详解：
捐赠途径的选择至关重要。 根据现行企业所得税和个人所得税实施条例，只有通过符合要求的公益性社会组织或**部门进行的捐赠，才能享受税前抵扣待遇。
捐赠的目的必须明确。 捐款必须用于公益和慈善活动，这是税前扣除的前提。
捐赠券的获取和保管。 无论是个人还是企业，都需要妥善保管捐款收据。 个人捐赠者需在规定时限内提供补充账单，企业需根据捐赠的具体情况准备完整的证明材料，如转账凭证、捐赠报表等。
捐赠形式的影响。 企业非现金捐赠时，将被视为销售，但在一定期限内，捐赠给目标扶贫地区的物资可享受免征增值税的优惠政策。
公益性捐赠如何进行税前扣除：
企业进行公益性捐赠时，其支出占年度利润总额12%以内的部分，在计算当年应纳税所得额时，可直接扣除。 如果该部分超过年度利润总额的12%，则允许在计算未来三年的应纳税所得额时结转扣除额。 当然，如果国家对全额扣除另有规定，企业还是可以实行全额扣除的。
财政部关于公益事业捐款票据的新政策，不仅进一步规范了捐款票据的管理和使用，而且切实保护了捐款人的权益，通过合理的税收政策，鼓励更多的社会力量投身于公益事业，共同促进社会和谐进步。 在具体操作过程中，企业和个人捐赠者需要遵守相关规定，确保捐赠行为合法合规，从而充分享受相应的税收优惠。
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