一、洼地与公园存在的逻辑洼地和公园的本质是什么？ 洼地和公园的本质是税收审批政策和地方退税政策。 （一）。批准的策略一般主要是指所得税的核实和征收。 原来，这种核查政策一般适用于纳税人会计账簿不健全、信息不完整、难以核对，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，税务机关依法征收纳税人应纳税款的方法。 洼地和园区所用的考核征收一般是指所得税的考核，包括企业所得税和个人所得税，一般是以所得额乘以核定的利润率（利润率=利润收入，用严谨专业的术语来说，应该是应纳税所得额），来获得利润， 然后根据利润计算所得税。应纳税所得额会根据不同行业在一定范围内规定，一般情况下会核准该范围内较低的应纳税所得额，以下应纳税所得额仅供参考。 1.根据国家税务总局企业所得税来源报表统计数据计算。 各行业平均利润率计算如下：工业：7%。运输：9%。商品流通（包括批发和零售）：3%。建筑房地产开发：6%。旅游和餐饮服务：9%。其他行业：8%。2.测量在不同地区进行。 为了谨慎起见，准确把握实际情况，选取山西、山东、广东、黑龙江、重庆、甘肃等6个经济发展水平不同的省市，计算出各行业的平均利润率。 结果如下：工业：5%至13%。运输：9%至14%。商业（批发）：4% 7%。商业（零售）：4%至9%。建筑：6%至15%。餐饮：8% 15%。服务：9%至15%。娱乐：15% 25%。企业认可的收集公式：应纳税所得额=总收入应纳税所得额（不含增值税的收入）。= 成本和费用金额（1 - 应纳税所得额） 应纳税所得额应纳所得税=应纳税所得额适用税率合伙企业、独资企业和个体工商户的核准征收公式：应纳税所得额=总收入应纳税所得额（不含增值税的收入）。应纳税额=应纳税所得额 个人所得税税率-速抵例如：某建筑企业收入为1000万，核定应纳税所得额为8%，则应纳税所得额=1000万8%=80万，如果其他条件符合小微企业标准，则所得税为80万5%=40万。 批准征费是否合适？ 答案是肯定的，但现在绝大多数地方税都被禁止评估和征收。 （二）。退税政策其本质是税收分享制度下对存量税源的竞争。 洼地和园区通常是指某些地区或行业，由于税收政策相对优惠，可以吸引企业或个人注册纳税。 这些地区或行业通常能够享受较低的税率、税收减免或其他税收优惠，从而减轻企业或个人的税收负担。 这里应该提到税收分享制度的概念。 财政税制是指公平、高效的原则，在科学合理分权的基础上，明确地方税收管辖，根据各种税种本身的特点、税源的大小、征收管理的难易程度，划分和建立两种税制， 实行分级管理，分别发挥各自税收对宏观和微观经济的作用，保证一级财政管理制度职能的顺利实现，简言之，就是税与地方税的分工。现行的税收分享制度规定：增值税（不含进口环节海关征收的部分）:*50%的份额，地方政府50%的份额; 企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）各银行总行和海洋石油企业缴纳的部分，按60%、40%的比例与当地政府分摊; 个人所得税：60%至40%由当地政府征收。 营业税、土地增值税、房地产税、城镇土地使用税、城市建设维护税、教育附加、地方教育附加、契税、印花税等其他税种均为地方税种税收，所以原来的国家税务局和地方税务局的划分，随着2016年营业税全面改为增值税，国家税务局和地方税务局也进行了合并。 因此，我们看到的地方退税政策是税收共享制度下地方政府分担的部分，退税金额由地方政府决定。 各种平台，如无车载体平台、一链平台、灵活用工平台、工资福利平台等，往往与萧条、园区有一定的联系。 这些平台通常选择在洼地和公园注册，以享受当地的税收优惠。 这样，他们可以降低自己的运营成本，提高他们在市场上的竞争力。 同时，洼地和公园也可能通过吸引平台等新经济业态，进一步促进地方经济发展和税收增长。 萧条和公园是经济发展不平衡的产物，是第一和地方财政的博弈，只要经济发展不平衡，就会有萧条和公园。 因此，在一些地方，“批复政策和退税政策”下的洼地和公园已成为吸引投资和发展当地经济的手段。 从政策执行效果来看，虽然对地方经济发展起到了一定的作用，但随着越来越多的企业竞相注册，纯粹是为了优惠待遇，不仅不利于企业的公平竞争和市场统一，而且无法反映企业的真实经营水平。 近年来，国家也主动出台政策收紧或制止各种洼地和园区，因为从地区的角度来看，这种优惠政策是以牺牲转移区（提供洼地和公园区）的低税源为代价的，损害了广大转移区的正常税源; 从整个国家的角度来看，这是税源的绝对损失。 因此，从长远来看，国家层面不会提倡甚至收紧对洼地和公园的打压。 二、目前洼地与园区相关政策（一）《关于清理规范税收优惠政策的通知》（国发2014年第62号）要求，对税收等各类优惠政策进行有效规范。 该条特别明确，未经政府批准，各地区、各部门不得对企业规定财政优惠政策。 对企业及其投资人（或者管理者）违法依规缴纳纳税或者非税所得的财政支出优惠政策，应当坚决取消先收后退、收支、财政奖励或者补贴、有偿或者补贴形式减免土地出让收入等。 本文对地方政府出台的税收优惠政策采取放之四海而皆准的态度，这不仅损害了地方政府的公信力，导致地方政府违约，而且对市场产生了巨大的影响。 （二）** 针对国发2014年第62号，发布《关于税收等优惠政策有关事项的通知》（国发2015年第25号），摒弃“一刀切”，各地设立过渡期逐步清理。 各地区、各部门出台的优惠政策，有规定时限的，应当在规定期限内落实; 没有规定时限，确需调整的，地方**和有关部门按照把握节奏、慎重的原则，设立过渡期，在过渡期内继续落实。 各地与企业签订的合同中的优惠政策继续有效; 已兑现的部分将不具有追溯力。 （三）《财政部、国家税务总局关于股权投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第41号）规定，“独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业）持有股权和股权投资、合伙企业财产所占份额应当通过审计和征收方式缴纳个人所得税。需要注意的是，上述规定中“统一”的措辞禁止在各地使用经批准的征用，也就是说，本公告基本上完全堵住了各类股权资产转让核查和征用的漏洞。 （4）2022年3月25日，中共发布《关于加快建设全国统一市场的意见》，其中指出：“（二十三）依法查处不正当竞争行为。 加强对市场主体和消费者反应较强的重点行业和领域全链条竞争的监督执法，以公平监管确保公平竞争。 加强平台经济、共享经济等新业务领域不正当竞争的监管“，《24》打破地方保护和区域壁垒。......建立企业相关优惠政策目录并及时向社会公开，及时清理和废除地方保护、市场分割、定点交易等妨碍统一市场和公平竞争的政策，全面清理各类歧视外资企业和非本地企业的优惠政策; 落实地方保护，严格对新出台的政策进行公平竞争审查。......鼓励各地继续优化营商环境，依法开展招商活动，防止招商恶性竞争，以优质的制度供给和制度创新吸引更多优质企业投资。 （五）**办公厅印发《关于进一步推进省级以下财政体制改革的指导意见》（国办发2022年第20号），明确规定逐步清理与市场、税收等不当干预相关的补贴或退税政策。 （六）国家市场监督管理总局、国家发展改革委、财政部、商务部印发《关于贯彻清理妨碍统一市场和公平竞争的政策措施的通知》（国十监印发2023年第53号），明确规定重点清理各项妨碍全国统一市场建设的法规做法。公平竞争，包括“影响生产和运营成本”。 包括但不限于：1非法给予特定经营者优惠政策，如非法给予税收优惠，非法改变经营者组织形式不缴纳或者少缴税款等。 2.财政支出的非法安排与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。 3.非法免除特定经营者缴纳社会保险费的。 4.在法律规定之外，经营者必须向经营者提供或扣留各种保证金。 5.妨碍全国统一招商市场建设的恶性竞争行为。 “（七）审计署要求严查地方”小政策“造成的税收洼地、非法退税乱象12023年6月26日，审计署审计长侯凯受***委托，向第十四届全国人大常委会三次会议作《关于2022年**预算和其他财政收支执行情况的审计报告》。 报告指出，地方财政管理不够严格。 审计重点关注54个地区18个省、36个市县层面的财政收支管理情况，并就共同问题向其他地区延伸。 发现主要存在四个问题：一是非法组织和返还财政收入。 在70个地区，861个财政收入通过“自卖自购”国有资产和虚构土地交易进行虚增3亿元，其中675%发生在县一级。 41个地方征收国有资本利得税费，或者直接对亏损企业处以罚款和分摊，违反规定组织财政收入77个。5亿元。 还有 55 个地区违反规定或以变相形式退还税款或土地转让费2258亿元。 
2.2023年12月26日，审计署审计长侯凯受***委托，向第十四届全国人大常委会第七次会议作《关于对2022年预算执行情况和其他财政收支审计中发现的问题的整改报告》。 报告指出，针对财政收入返还问题，55个地区清理并废除了违规发放的退税奖励措施，规范了招商引资行为。 
3.2024年1月11日，全国审计工作会议在北京召开，会议提出了审计工作六个方面，其中第二个包括：深入揭露一些地方招商引资中非法出台“小政策”和形成“减税”的情况，认真查处违法退税乱象; 提出针对性、可操作性的建议，推动重大改革任务稳步有序推进。
从以上逐步发布的政策文件来看，国家对洼地和公园的态度并不友好，政策文件的内容是循序渐进的压制和收紧态度，因此也决定了洼地和公园的不稳定性，以下案例可以更好地说明国家的态度和洼地和公园的不稳定。 三、洼地、公园相关违规案例 （1）2024年1月30日，上市公司——江苏博前新材料股份有限公司***605376上海）有限公司（以下简称“博谦新材”）发布《关于退还**补贴的公告》，引起关注。内容显示，2023年，公司将从宿迁高新技术开发区财政局获得两项共计2400万元的奖励资金。 但公司近日收到宿迁高新技术开发区管委会发来的《返还奖励通知书》，因未遵守相关政策，为规范财务支出，公司应于2024年2月29日前返还上述两笔奖励资金。 
2）2019年至2020年，网络主播朱晨辉设立北海晨曦营销策划中心等多家个体独资企业，向相关企业虚构收取8445份个人工资薪金和劳动报酬61万元，折算成独资企业营业收入，逃税个人所得税303695万元。 同样从2019年到2020年，网络主播林姗姗，通过设立北海灵山营销策划中心等多家独资企业，虚构企业从相关企业获得的个人工资薪金和劳动报酬41995万元，折算为某独资企业营业所得，逃缴个人所得税131194万元。 （3）2019年至2020年期间，黄薇通过隐瞒从直播平台获得的佣金收入，虚假申报偷税; 通过设立上海威和企业管理咨询中心、上海都宿企业管理咨询合伙企业等一批独资企业和虚构企业，将从事直播获得的佣金、坑费等劳动报酬收入转化为营业收入，用于虚报逃税; 从事其他生产经营活动获取收入，未依法申报缴纳税款的。根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征管法》的规定，我局依法认定其偷税643亿元，其他少缴税款 06亿元。 （4）2021年11月16日晚，汇博云通科技有限公司在首次上市相关信息中披露：2018年6月至2019年9月，发行人子公司江苏汇博以咨询、咨询采购53万元咨询费其中，379这 170,000 美元最终支付给了该公司的 17 名员工，作为他们补偿的一部分。 自2019年10月起，上述税务筹划安排已不再实施。 工资结余资金 432021 年，360,000 美元退还到发行人的银行账户。 在这份申报表中，2018年至2019年期间通过独资企业支付的薪酬已重新分类为2018年和2019年员工薪酬，资金余额 432018年、2019年主营业务成本转入其他应收账款36万元。 对于2019年通过独资企业支付的工资，相关员工已于2020年6月30日前按时通过结算缴纳纳税申报表，不存在未缴、补缴或少缴的个人所得税，无滞纳金。 （5）2023年3月20日，在同花顺年度股东大会上，公司管理层首次公开回应“纳税风波”。 2022年11月，上海开廖中心收到国家税务总局上海宝山分局《税务事项通知书》，称凯廖“涉嫌在改变组织形式过程中未申报缴纳相关税款”，需要补缴25亿元。 由于金额巨大，凯绍可能无法补缴税款，同花顺董事长毅正对此回应称，“相关单位告知我们刑事（责任）风险。 凯廖现名为上海凯廖信息咨询中心（有限合伙），前身为北京凯廖信息咨询中心（有限合伙）、北京倚巵投资咨询***上海倚孚投资咨询***石狮凯孵投资咨询***等。 Kasio从上海搬回北京，在北京将公司性质改为合伙企业，然后以合伙企业的身份搬回上海。 如此复杂的操作是为了避税，为将来少缴税铺平道路。 在上述案例中，有上市公司取消了首笔财务返还政策，返还了首笔奖励等款项，也有网红因为利用在萧条和园区建立的合伙企业而执意逃税，也有利用核实开具大量发票的独资企业， 也有证券公司将公司转为合伙企业，准备动用经批准的分红和节税，并判决企业已由法人变更为合伙企业等非法人组织，应视为清算分配企业，应清算并缴纳巨额税款。上述违法违规行为的原因一是大萧条和园区政策的不规范性决定的，二是因为没有商业实质和商业目的，是使用空壳公司或变更经营项目或虚开发票造成的，三是没有事先进行税务筹划， 没有专业税务人员的指导，或者是过度包装、过度营销的“税务中介”的错误引导，导致后续的征收、追讨甚至起诉。第四，萧条和园区的未来展望从以上可知，“批复政策和退税政策”政策产生的萧条和园区并不是长久之计，随着税收政策的调整和监管力度的加强，一些优惠政策可能会逐渐消失。 因此，企业在选择洼地、园区作为合作登记地时，应充分考虑洼地、园区地方政策的稳定性和可持续性，避免政策变动带来的不必要的风险和成本。 在现实中，很多企业利用萧条和园区，目的很简单，也很实际，那就是为了省下一些税金，利用在萧条和园区注册的公司进行虚假交易、假发票、偷税等违法行为，比如在大萧条和园区注册的公司是一家皮包公司， 没有地方，没有人员，没有社会保障商业实质有什么要求？ 发票来自**，付款到**，货物寄给**，合同寄给**。 如此大范围地通过在洼地和园区注册公司进行利润转移，这种不专业的经营方式很容易使企业违法。 在实践中，许多洼地和公园是营销和推广的中介，因为它们是有利可图的。 而且经常有中介机构推一个地方萧条，园区这个萧条的地方，园区政策会很快被取消，因为对于这些优惠政策的出台，这些都是非常晦涩难懂的事情，不会把所有的优惠条件都写清楚并发布公告，抢夺股票税源是国家不鼓励的，所以基本上都隐蔽了， 但一旦营销中介介入，他们就用营销的话语，用各种夸张的营销手法，纯粹以收取中介费为目的的强力推荐的结果，往往很快就止步于国家层面，比如新疆的霍尔果斯、上海的一些区、宁波的一些区。最关键的是，入驻萧条、园区的后续风险，只有企业自己承担。 其实，对于这些洼地和园区，企业普遍不屑于使用，因为它们很大，人们更注重守法，企业规模较小就不用了，最大程度可以享受国家给予的各种优惠待遇或补贴，年收入180万元。 而真正想利用萧条的园区，属于中间部分的企业，所以这些企业要考虑自己的成本和实际支出，根据自己的实际情况和实际的外部环境来安排使用或不使用，一定不能头脑发热或屁股来决定头， 让处于发展中期甚至瓶颈期的企业，可能因为这个决定而回到解放前的初始位置。别等到被罚了，再回头反省当初的自己，为那三瓜两枣绞尽脑汁，最后被认定违法，除了没收违法所得，还有罚款甚至刑法，真是物有所值。 总之，洼地和公园应该理性看待，理性使用，根据实际情况使用，而不是随波逐流，不要以为它们不会受到惩罚，不要认为它们是幸运的。 时刻保持清醒的头脑，面对残酷的现实。 以上是一些个人对萧条和公园的解读和看法，欢迎讨论。 参考文献：财税2009年第59号 财政部 国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知（国发2014年第45号 **关于深化预算管理制度改革的决定 国发2014年第62号 **关于清理规范税收等优惠政策的通知 国发2015年第25号 **关于优惠有关事项的通知财政部税务总局税务公告2021年第41号、国家税务总局关于股权投资经营所得个人所得税征管的公告、《中共关于加快全国统一市场建设的意见》等政策; 国办发2022年第20号 **办公厅关于进一步推进改革的指导意见