近年来，随着税收征管逐步从核定征收向综合审计征收过渡，税务机关不断加强对律师事务所的监管，增值税、个人所得税、发票管理等风险日益凸显。
侵犯行为的主要事实
经国家税务总局常州市税务局第二稽查局检查发现北京（常州）某律师事务所。在2020-01-01-2022-06-30期间，主要存在以下问题：让别人自己发行与实际经营情况不符的增值税普通发票322张，面值合计344张77万元。
除上述北京某律师事务所常州分所检查案件外，据不完全统计，近两年典型案例不少
1.北京***杭州）律师事务所虚开发票案（杭州税务三记处罚2022号114号）。
国家税务总局杭州市税务局第三稽查局经核实开具发票费用81.762万元，取得增值税专用发票85张、增值税普通发票7张，认定为虚开发票，并处罚1238602张61元。
2.宁夏**律师事务所偷税案（《银水儿记》2024年第30号）。
国家税务总局银川市税务局第二稽查局发现，该事务所采取现金代收、个人账户代收等方式隐瞒案件收费、律师管理费收入，少报增值税及附加189,07654元，个人所得税1,297,607分别处以97元，共计罚款869226张56元。
3.广东***律师事务所偷税案（2024年第5号）。
国家税务总局广州市税务局第三稽查局发现，该院收取的律师费为2,245,99340元不含收入，支付分成收入 8,594,17294元未代扣代缴个人所得税，未按照规定保存2024年至2024年度的账簿、会计凭证及相关资料，被定性为偷税、可抵扣、未扣缴税款，未按照规定保存账簿、会计凭证及相关资料， 并分别处罚款777136元和2000元46元。
4.广东**律师事务所偷税漏税案（《潮水报》2024年第8期）。
国家税务总局潮州市税务局第一稽查局接到举报，查明该所收取的律师服务费未采用红潮发票等方式进行统计，未统计、少计收入96.6万00元，同时发现营业收入个人所得税汇算清缴欠调，增加209.7396项88元，减去工资、薪金所得个人所得税的预扣代缴 190处35元，以偷税漏缴、可抵扣未扣税款为特征，并处以50%的罚款，共计199384元81元。
5.江苏**律师事务所虚开发票案（《天水壑记》2024年第73号罚单）。
国家税务总局无锡市税务局第一稽查局经查，该所接受无锡企业服务发行增值税普通发票53张，总价及税额510万00元，定性为虚开票，罚款5万元。
6.山东***律师事务所涉税违章案（济南税务稽查2024年第13号）。
2024年至2024年经国家税务总局济南市税务局第一稽查局认证，山东***律师事务所少缴收入122.13万元，少缴营业税、增值税、城市维护建设税共计50111元02元，雇主的行为是逃税;2.单位未按照规定设置、保管账簿和会计凭证，不能在责令更正期限内进行更正。
处罚结果：盗窃税额两倍的罚款为5011102元，未按规定设置、保存账簿或保存会计凭证及相关资料的，对贵单位处罚款8000元。 罚款总额为5811102元，
7.广西***律师事务所减少应纳税额，虚报偷逃税，虚报收入（《御史水壑记》2024年第9号）。
经国家税务总局榆林市税务局第一稽查局调查，增值税：广西***律师事务所2024年取得律师服务费收入500843元69元，2024年律师服务费收入为50553398元，收入未列入账簿，不进行增值税纳税申报。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（*2024年第538号令）第一条、第十一条、第十二条、第十九条的规定，贵单位在账户外取得的律师服务费收入，按相应期间增值税销售额增加。 经增值税检查结算，贵单位2024年少报缴纳增值税15025元31元，2024年增值税为1516602元，
城市维护建设税：经检查核实，广西***律师事务所2024年少报并缴纳增值税1502531元，2024年增值税为1516602元，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发2024年第19号）第二条、第三条、第四条、第五条的规定，贵单位2024年少报并缴纳城市维护建设税1051项77元，2024年，城市维护建设税为106162元。
处罚结果：隐瞒收入、减少应纳税额、虚报税款的行为属于偷税漏缴，导致少缴增值税的行为 30,191城市维护建设33元、2113元少缴税款两倍的罚款被处以39元，即罚款32,304元72元。
8.山东**律师事务所偷税案（青水纪二处罚2024年第46号）。
国家税务总局青岛市税务局第二稽查局发现该局未在账簿中列示或少列收入，以偷逃税罪定性，并处罚款13403处25元。
9.贵州黔南兴亿律师事务所行业纳税评估案。
国家税务总局兴义市税务局接到当地人民法院协助调查函称，近期多起案件中，当事人利用发票作效主张对方支付律师费，并要求协助核对增值税普通发票是否有效。 兴义市税务局以此为线索，开展律师行业税务评估工作，从法院和中国裁判网获取了**案详情，对比了电子税务局的申报，约谈了16家律师事务所，责令其自行查增值税和个人所得税少申报的问题390元050,000元，另加74元的滞纳金85万元
10.广东***律师事务所偷缴税款处罚案（汇水易记处罚2024年第11号）。
国家税务总局惠州市税务局第一稽查局确认，2024年6月1日，广东***律师事务所与深圳***房地产咨询***签订《房地产咨询协议》，公司为贵单位提供房地产咨询服务，2024年6月20日，贵单位通过银行账户转账25万00元到***公司银行，未取得发票。 支出为250,00000元已于2024年11月登记到主营业务成本核算，2024年生产经营所得税计入成本税前扣除。
2024年9月1日，广东***律师事务所与深圳***房地产咨询***（以下简称***公司）签订《房地产投资项目咨询协议》，*公司为贵单位提供房地产咨询服务，2024年9月27日，贵单位通过银行账户转账30万00元到***公司银行账户，未开具发票，2024年11月已将支出30万元登记到主营业务成本账户，2024年生产经营所得个人所得税成本和税前扣除。
2024年，广东***律师事务所向***公司和**公司购买服务，共支付55万00元，未取得收款人发票，用合同和付款凭证代替发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定，“凡从事生产经营活动的单位和个人，购买商品、接受服务、从事其他经营活动，应当向收款人取得发票”， 第二十四条“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （五）使用其他凭证代替发票的”。
处罚结果：罚款2000元00元。
律师行业的税务风险焦点
律师行业的税务风险可归纳如下：
1）获取虚假发票。
2）以现金、私人账户等方式隐瞒所得的。
3）收入与当期收入挂钩，当期收入未申报和征税。
4）不确认为销售收入的礼品。
5）低价销售，传达利益。
（六）不履行税前支出凭证。
7）会计混乱，决算调整不到位。
8）未按规定保存账簿、会计凭证及有关资料的。
9）以发票报销的形式支付工资、奖金和提成。
10）办案费用税前扣除不符合规定的。
11）将营业收入与工资、薪金所得混淆。
12）对税法规定一无所知，导致少报税款。
法律界税务合规建议
1）加强发票管理。
全面梳理发票与实业对应关系，查明是否存在与他人、为自己、他人、他人开具的与实际业务情况不符的发票，将无实际业务的发票从成本、费用中转移，对收款人开具的无实业务的发票进行追回和失效。
2）规范会计核算。
根据《中华人民共和国会计法》《经营企业会计准则》《小企业会计准则》《律师事务所相关业务会计处理规定》（财会2024年第22号）等规定，规范会计的计量、反映和监督水平，提高会计信息质量。
3）建立内部控制机制。
以风险防控为导向，建立健全风险评估、反欺诈、职责分离等内控机制，完善税务风险评估和应对体系，构建“业务、财务、税务”三位一体的风险管理模式。
4）严格控制关联交易。
如果存在税法所指的关联方并有业务往来，应逐一检查交易合同、协议、三流（服务流、发票流、资金流）等相关文件，关联交易是否符合独立交易原则，是否具有合理的商业目的， 关联方申报应当严格按照主管税务机关的要求进行。
5）做好最终结算工作。
认真做好个人所得税汇算清缴工作，对年度营业收入、成本、费用、亏损、税金和营业所得进行清缴整理，并按照税法规定进行纳税调整，做到尽职调查，规范纳税，规避后期纳税、审计罚款等税务风险。
6）开展税务自查。
每年开展税务健康体检，审核发票和税前扣除凭证，解决疑难税务问题，及时整改不合规事项，确保税务业务符合税收政策和税收征管规定，保持税收信用等级。
注：以上内容综合自华水及当地税务机关公开内容
律师事务所多年来积累的税务风险一旦被审计“炸毁”，将对职业形象、职业声誉、行业地位和发展前景产生不可估量的负面影响，甚至可能承担刑事责任。