近日，江西省南昌市一位彩票玩家花10万元用同款“快乐8”彩票购买了5万个单张钞票，结果全部成功，单张钞票奖金4475元，总奖金高达2张2亿多元。
彩票奖金属于附带收入，根据《个人所得税法》，彩票玩家需要按彩票中奖收入的20%缴纳个人所得税（以下简称“个人所得税”）。 但是，为了支持彩票公益事业的发展，上世纪90年代，国家给予税收优惠，即个人购买社会福利彩票、体育彩票的一次性中奖收入不超过1万元，暂时免征个人所得税。 超过10000元的，按照税法规定全额征税。
因为上面提到的江西彩票玩家单注奖金为4475元，不足10000元，所以有人认为彩票玩家整体2中奖收入2亿元以上，免征个人所得税。 例如，上述2亿元以上大奖的游戏规则明确，中奖金额超过10000元（不含）的单注中奖者必须依法缴纳个人所得税，由有奖兑换机构依法代扣代缴。 这一表述也意味着，单笔投注不足10000元无需缴纳个人所得税。
那么，税法中的一次性中奖收入是否等同于单注中奖收入就成为关键。
中国政法大学财税法研究中心主任史正文告诉第一财经记者，个人所得税法实施细则明确，个人中奖、中奖所得属于偶然所得，适用20%的税率。 但是，由于彩票收入除了支付奖金外，大部分收入都投入到公益事业的发展中，因此，国家鼓励发展彩票行业，给予一次性中奖收入不超过1万元的临时免除个人收入优惠政策。
上述江西彩票玩家是在某地点一次性购买同一张号码的同款彩票，属于具有明确个人主观意义的一次性投资行为，因此一次性中奖的总收益为2超过2亿元，明显超过了税收优惠一次性收入1万元的上限，因此需要缴纳20%的个人所得税。 一次性奖金不能等同于单次入场门票收入。 石正文说。
他表示，国家给予一次性中奖收入低于1万元的免税优惠政策宗旨，是因为购买彩彩属于公益事业，对偶然中奖的个人获得的小额收入免税，从而鼓励老百姓购买彩彩。 但是，为了避免上述税收优惠鼓励投机甚至赌博，国家需要对中奖收入超过10000元全额缴纳个人所得税。 因此，从上述税收优惠政策的目的来看，22亿元中奖收入还应全额缴纳个人所得税的20%。
中南财经政法大学财税学院教授田彬彬告诉第一财经新闻，一个人同时购买同一张彩票所获得的总收入，原则上算作收入，应该是一次性收入22亿多元的纳税。
2024年启动的个人所得税改革重点措施之一，是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四所得合并为综合所得，超额采用统一累进税率，旨在使个人所得税制度更加公平。
对于许多工薪阶层来说，年度应纳税所得额超过30万元的部分，按超过20%的意外所得税率征收超额累进税率，超过96万元的部分，按最高45%的个人所得税税率征收。 而上面的彩票玩家中奖了2个超过2亿元，因为是偶然性收入，要按20%的统一税率征收。
石正文表示，只有从加大收入调整力度、促进个人所得税制度公平性的角度出发，从长远来看，应将意外所得纳入综合所得，统一超额累进税率。 但短期来看，综合收益的扩张是逐步推进的，附带收益并不是近期整合为综合收益的重点。 由于一些在新经济业态下难以归类的收入往往被视为偶然所得，因此从鼓励发展新业态的角度来看，相对较低的意外所得税税率也有利于开放普惠的税收环境，鼓励新业态的发展。 因此，在短期内，意外收入仍然适合分类收入。
我国“十四五”规划明确，完善个人所得税制度，推动扩大综合征收范围，优化税率结构。 今年的预算报告提到，财政改革的重点之一是研究优化个人所得税综合所得税征用范围，完善专项附加扣除项目。
其中，今年3岁以下婴幼儿儿童照料、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除每月增加1000元。 这意味着，未来，扩大个人所得税综合所得的范围将成为下一步改革的重点，意外所得是否会纳入综合所得还有待观察。
*：第一财经。