有同学问：如果算是卖货，该怎么办税？现在我想和你谈谈这个话题。 由于级别有限，如有不妥之处也请询问海涵，并请指正。 文：李娴
我们之前已经多次讨论过视同销售货物的税务处理。 今天，应读者朋友们的请求，在后台留言，小编就和大家讨论一下这个话题的例子。
[案例]。M控股公司持有M1公司（增值税一般纳税人）80%的股份和M2公司（增值税一般纳税人）100%的股份。 2024年12月，M1收购M2公司100%股权，账面价值1000万元，合并日公允价值10000元。 M1支付了1000万美元的银行存款对价、400万美元的存货对价和678万美元的公允价值对价。 合并之日，M1公司的资本公积金——资本溢价为700万元。 请分析一下M1公司这项业务的会计和税务处理。
【案例分析】。本案中，以存货作为付款对价，依法应作为货物销售进行增值税和企业所得税处理。
1. 会计处理
借款：长期股权投资——M2公司1000万元。
资本公积——资本溢价478万元。
信用：银行存款1000万元。
库存货物400万元。
应交税额 - 应交增值税（销项税额） 78 （=678 1.）13*13%）
2. 税务处理
1.增值税：M1公司以公允价格678万元的存货作为付款对价，应作为增值税视同销售货物处理，确认销项税额78万元。
监管依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2024年第50号）。
第四条 单位或者个体工商户有下列行为：视为商品销售
（六）向其他单位或个体工商户提供自产、委托加工或者购买的货物作为投资;
根据上述规定，M1公司（增值税一般纳税人）应按规定申报缴纳增值税78万元及其附加税，税率为13%，增值税价格为678万元。
2.企业所得税：资产权属发生变化且不属于内部处置资产的，按照规定确定收益为销售，按照转让资产的公允价值确定销售收入。
M1公司根据存货678万元确认同销货物收入600万元，视同销售货物成本400万元作为付款对价。
M2长期股权投资的计税基础应确认为1678万元（=1000+600+78）。
监管依据：《国家税务总局关于企业遗弃资产所得税处理有关问题的通知》（国税函2024年第828号）。
【结论】企业以存货作为支付对价的，增值税所得和企业所得税所得按货物销售同期确认，并进行相应的税务处理。