主席在亚太经合组织领导人第三十次会议致辞中指出，中国坚持走生态优先、绿色发展道路，积极稳妥推进碳达峰、碳中和，加快发展方式绿色转型。 绿色发展是生产方式、生活方式、思维方式和价值观的全方位变革，是将绿色发展理念融入经济社会发展的全过程。 绿色税制是以保护生态环境、节约和集约利用资源、促进绿色生产消费为主要目的，以保护环境、促进人类可持续发展为主要目的，为加快建设生态文明和美丽中国提供强有力的经济支撑。
近年来，我国绿色税制建设步伐明显加快，绿色税制改革在调整能源结构、促进节能降耗、增加财政收入等方面发挥了重要作用。 自2024年《中华人民共和国环境保护税法》实施以来，逐步形成了具有中国特色的绿色税制，以环境保护税为主体，以资源税、消费税、耕地占用税等具有环保属性的绿色税为主，在减碳四方面辅以绿色税收优惠政策， 减少污染，绿色扩张和增长，涵盖资源开发、生产、流通、消费和排放。从2024年到2024年，我国煤炭消费比重从685% 降至 560%，能量强度下降了262%。一系列数据表明，绿色税收在促进环境保护、促进可持续发展方面发挥了积极作用。 可以说，绿色税制在促进经济发展方式转变、产业结构转型升级、节能环保技术创新、能源结构优化调整、绿色消费模式构建等方面提供了支撑，助力了经济社会发展的全面绿色转型。
尽管我国在环境保护和绿色经济转型方面取得了长足进步，但与绿色经济发展较好的国家相比仍存在较大差距，绿色税收增长的倒U型特征依然存在，绿色税制不完善、覆盖面不足、调控不力等问题依然突出。 基于此，要从多角度发力，进一步落实绿色税制，推动实现绿色发展目标。
强化绿色税制顶层设计，释放绿色发展双红利。 在制定税收政策时，必须认真考虑宏观税收负担对经济增长的负面影响。 绿色减污不抑制发展，而是在生态环境高水平保护的基础上实现高质量发展。 因此，面对环境污染和经济下行的双重压力，需要合理提高资源税和环保税的税率，促进社会绿色转型，增加财政收入，同时配合相应的结构性减税政策，保持宏观税负稳定，减少多重限制性叠加导致的生产成本过高问题绿色政策。比如，调整完善资源综合利用增值税和企业所得税优惠目录，加大优惠范围和力度，研究资源保护型特种设备所得税抵免政策等。
优化完善碳税制度，探索创新绿色税收机制。 目前，我国尚未建立相应的碳排放碳税制度，通过税制将碳排放的外部成本内部化尚未达到效果。 因此，应在环保税的基础上建立完善的碳税制度，在现有环保税的基础上增加石油、天然气等特定资源型税目，对主要温室气体的排放直接征税改革现行绿色税目和税率，突出碳排放因子，推动社会发展低碳转型。 同时，还需要探索创新绿色税收机制，完善碳税普惠制，研究制定碳定价返还机制，在根据碳排放量向公众征收碳税的同时，逐步对不同收入层次的居民进行区分纳税返还，从而引导公众树立绿色消费理念， 同时减轻碳税对低收入家庭的影响，以实现税收“激励相容”。
推动绿色税制多元化、共建，平衡各方利益，统筹发展。 企业是就业岗位的提供者、经济增长的推动者、绿色发展的践行者，既是绿色税制的约束对象，也是推动绿色税制出现和创新的主体。 立法机关在制定政策时，应建立绿色税制的社会联动机制，吸引企业、非政府组织、学术界等各方共同参与，使公众能够对绿色税制对就业、收入和消费的影响做出合理的反应，进而倒逼制度设计更加有效，促进社会经济发展的绿色转型。
作者：戴志新，中国人民大学和平与发展研究院副院长、研究员。