经营形势瞬息万变，有时为了战略部署，我们可能会将部分业务交给别人，如果我们想完成工商转让，就需要进行公司的股权转让。 众所周知，股份转让涉及企业所得税的申报和缴纳，但有些人不愿意承担这个税，有境外架构的企业会考虑通过股权境外转让转让境内公司的控制权，试图逃避应纳税额。 在第16期中，我们将与大家分享一个海外股权转让的真实案例。
A公司想把国内业务子公司转让给另一个人，但是没有在中国境内转让，而是在海外实现，是怎么做到的？让我们看一下A公司的整体结构。 A公司实际经营实体在中国境内，海外香港公司直接持股，香港公司由BVI公司持有，BVI公司由海外A公司持有。 当需要将业务转让给B公司时，A公司通过其BVI公司与B公司的香港公司签订股权转让协议。 在这个真实案例中，转让定价为 401亿元，可想而知其税金实在是不少。 转让完成后，B公司达到了间接控制A原境内业务子公司的目的。
你可能会疑惑，为什么不直接在A的香港公司层面转账呢？如果转让直接在A的香港公司层面进行，境内业务子公司股东变更，需要工商变更，则境外股权转让的操作极有可能被披露。
在A公司的实际经营中，BVI公司收到股权转让款后，应缴纳企业所得税，但由于BVI公司的税收管辖原则具有地域性，且A的BVI公司不在当地经营，因此不需要对股权转让所得缴纳地方税。 同时，英属维尔京群岛公司没有自愿在其他地方提交纳税申报表。 利用国内外信息不对称，A公司成功脱身，拿到了股权转让的收益，却没有缴纳税款，自然是美好的。
但不得不说，因为在A公司的结构中，BVI公司和香港公司只是多层股权结构中的管道公司。 从本质上讲，真正有实质性业务的是中国的业务子公司。 A公司和B公司的经营看似向香港公司转让股份，但实际上是境内目标公司的间接交易。 一旦A公司实施这种做法，中国税务机关很可能会认定该收入在中国境内，需要向中国纳税。
从收入的角度来看，英属维尔京群岛公司的收入在中国，因此应向中国税务局缴纳所得税。 根据我国企业所得税法规定，非居民企业减征10%的企业所得税，A公司的经营在我国造成了约4亿元的税收收入。
有句话说得好，“命运赐予的礼物早就暗中烙印了**”A公司看似“节约”了巨额税款，获得了巨额利益，但中国已经针对这种行为制定了相关限制。 根据国家税务总局公告2024年第7号，该行为将被视为具有不合理的商业目的，A公司的BVI公司将被征收预扣税。 在本案中，A公司的BVI最终被征用 4预扣税3亿元。
此外，需要提醒的是，在日常跨境业务中，我们不仅要少交税，还要注意避免多交税。 那是什么意思？一方面，跨境业务应关注中国**是否具有税收管辖权，以及纳税人是否有义务主动向中国申报，以避免少缴税款，从而造成偷税漏税和逃税。 另一方面，中国与许多海外国家签订了双边协议等特殊税收协定，如果我们的实际业务符合相关条件，我们可以向主管税务机关申请享受合理的优惠待遇，避免多缴税款。
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