如果合伙企业整体亏损，但有股息收入，自然人合伙人是否需要纳税？现在我想和你谈谈这个话题。 由于级别有限，如有不妥之处也请询问海涵，并请指正。 文：李娴
关于合伙企业如何纳税，不少老师通过多个平台或文章进行了分析，总结如下：
1.合伙企业不是所得税的纳税人。 在合伙企业中，每个合伙人都是纳税人。 合伙企业合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税;合伙人为法人和其他组织，需缴纳企业所得税。
2.合伙人对合伙企业获得的收入征税，无论是否分配。 合伙企业的生产经营所得和其他所得，实行“先分割后征税”的原则。 这里的“分享”一词是指分摊，而不是实际分配。 也就是说，只要合伙企业在当年赚取了收入，无论是否实际分配，这部分收入都必须分摊给相应的合伙人纳税。
3.自然人合伙人所得的适用税率存在差异。合伙企业的收入分为两种：生产经营收入与股息、利息、股息收入其中，个人合伙人取得的股息、利息、分红按20%的税率缴纳个人所得税，生产经营所得按5%-35%的税率征收个人所得税。
4、合伙企业的损失不能由合伙人弥补。 合伙企业的亏损不能由合伙人弥补，只能由合伙企业用未来五年的生产经营收入来弥补。
【政策依据】。
财政部 税务总局关于印发《个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税规定》的通知（财税〔2000〕91号）;
《国家税务总局关于实施〈个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税规定〉的通知》（国税函2024年第84号）;
财政部 税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税〔2008〕159号）。
【实际案例】。M合伙企业的合伙人均为自然人。 2024年，公司以亏损1000万元退出被投资公司A，但当年被投资公司B的股息收入为400万元，整体亏损为600万元。 问：合伙企业的合伙人如何纳税？
案例分析：M合伙企业合伙人均为自然人，2024年被投B企业派发的分红收入为400万元，合伙企业应按分红所得单据代合在其机构所在地缴纳20%的个人所得税。
监管依据：《国家税务总局关于实施〈个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税规定〉的通知》（国税函2024年第84号）;
独资企业、合伙企业从外商投资中分配的利息、分红、红利，不计入企业所得，而作为个人投资者取得的利息、分红、红利所得单独计提，按“利息、 股息和红利收入”。
此外，2024年M合伙企业退出被投资企业A的1000万元亏损不能由合伙人弥补，只能作为M合伙企业的经营亏损，必须由M合伙企业自2024年起5年的营业收入弥补。
总结：如果合伙企业整体亏损，但有分红收入，自然人合伙人仍需纳税，亏损由合伙企业未来五年的营业收入弥补。