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24年基础会计学习干货目录：初级会计实务第 3 章：资产（1）！
1. 现金库存
2. 其他货币基金
其他货币基金它是指手头现金和银行存款以外的各种货币资金;
主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资存款和国外存款等。
3. 可交易金融资产
1.收购时的会计处理
借款：交易金融资产 - 成本 [公允价值] 应收股利 [收购时已宣布但未支付的现金股利]。
应收利息[购入时已达到付息期但尚未收到的债券利息]。
信用：其他货币基金 - 存入的投资基金和其他[支付的价格]。
借方：投资收益[交易成本]应纳税额-应付增值税（进项税额）。
信用：其他货币资金——存入投资资金等[交易成本+进项税]。
2.持有期间的会计处理
（一）申报现金股利或债券利息到期时：
借款：应收股利 应收利息 贷方：投资收益。
（2）收到现金股息或债券利息时：
借款：其他货币资金——为投资等而存入的贷款：应收股利、应收利息。
（三）交易金融资产在资产负债表日公允价值变动
公允价值增加（升值）：
借款：交易金融资产-公允价值变动贷方：公允价值变动损益。
公允价值减少（折旧）：
贷款：公允价值变动 损益 贷方：交易金融资产 - 公允价值变动。
3.*会计处理
借款：其他货币资金——存入的投资资金和其他[实际收到的金额]贷方：交易性金融资产——成本。
公允价值变动 [或借方] 投资收益 [差额或借方]。
4.金融产品转让应缴纳增值税
在转账当月的月底，当产生转账收益时：
借款：投资所得及其他抵免：应纳税 - 金融产品转让应交增值税。
在转账当月的月末，当发生转账损失（可结转到下个月）时，进行反向分录。
借款：应纳税 - 金融产品转让应交增值税 贷方：投资收益等
年末，“应纳税额-金融工具转让应交增值税”账户内若有借方余额，说明本年度金融工具转让亏损无法补偿，不能转入下一年度继续抵销金融资产转让收益。
4、坏账准备的会计处理
1.企业计提坏账准备时，应当按下列列规定减记应收账款数额：
借方：信用减值损失。
信用：坏账准备金。
2.在注销多收的坏账准备金时：
借方：坏账准备。
贷方：信用减值损失。
3.无法收回的应收账款作为坏账核销 实际坏账损失：
借方：坏账准备。
信用：应收账款、其他应收账款等。
4.已确认并转售的应收账款稍后收回
借方：应收账款、其他应收账款等。
信用：坏账准备金。
同时，借款：银行存款。
信用：应收账款、其他应收账款等。 多项选择题 [2 分]。
[多项选择]。A公司以3000万元的价格出售其持有的全部交易金融资产; **该金融资产的账面价值为2,700万美元（包括2,500万美元的成本和200万美元的公允价值变动）。 假设不考虑相关税费等因素，甲公司应确认的交易金融资产的投资收益为（ ）百万元。
a.300b.-300
c.500d.-500
答：一个
分析：可支配确认的投资收益=处置价格-可处置账面价值=3000-2700=300（万元）。
条目为：借款：其他货币基金等 3000
信用：交易金融资产 - 成本 2500
公允价值变动 200
投资收益 300 [差额]。