由于应收账款（以下简称“应收账款”）存在无法收回的可能，因此需要进行信用减值测试，根据减值测试结果作出相应的减值准备，即确认“坏账准备”。 本期确认的“坏账准备”金额不以赊销为依据平衡（一般指“应收账款”余额） 坏账准备大小它是直接计算的，但需要考虑“坏账准备”的现有余额（可以是借方余额或贷方余额）在当期确认的“坏账准备”金额（会计分录时需要计量的金额）之前。 具体来说，它是基于当期的“应收账款”。平衡应计入的“坏账准备金”平衡计算完成后，再次核销“坏账准备”。现存在当年进行会计处理时，即编制会计分录时，需要余额后获得的金额（如果是贷方余额，则减少，如果是借方余额，则增加）：借方“贷方减值损失”和“坏账准备”（也可以冲销）。量过的量。
按照上述方法进行会计核算的根本原因是遵循配比原理，即在每期末，应将“应收账款”放入平衡以及“坏账准备”。平衡保持在一定水平大小关系，这个比例是根据企业以往的经验或行业的经验来估算的。 之所以保持一定的比例关系，是因为只要是应收账款，总会有无法收回的可能，或者5%的比例无法收回，或者10%的比例无法收回等等，总之，都会有一定的数额大小的坏账，有必要对“坏账”进行准备。 “应收账款”是原因，“坏账准备”是结果，有原因，必然有结果，但不知道哪些应收账款会变成坏账而无法收回，或者只收回一部分应收账款，因此，企业只能依靠一个总“应收账款”的余额，以及一定的比例关系来推导出坏账余额，这个数额是估算的。 虽然是估算，但有一点很清楚，那就是“应收账款”余额越多，“坏账准备”余额越大，反之，“应收账款”余额越小，“坏账准备”余额越小。 “应收账款”的余额将遵循原来的“应收账款”。把它拿回来并且不断减少，而赊账新品从理论上讲，由于“坏账准备”余额和“应收账款准备”余额需要保持一定的比例关系，“坏账准备”余额也需要不断变化，但为了简单起见，我们只在期末如果期末“坏账准备”余额与“应收账款”余额不成正比，则调整“坏账准备”余额（增加或减少调整），使两者始终保持大小关系。 既然是要调整的，就要考虑“坏账准备”的现有余额，现有余额不足，现有余额增加，现有余额减少，类似多退少补偿的方式，这样二者才能实现这种预先设定的比例关系。
示例 1：甲第一年初无应收账款，第一年末“应收账款”余额为100万元，按坏账准备金的比例。 第二年6月，B公司破产，B公司应收的3万元全部无法收回，第二年末的“应收账款”余额为200万元。
第一年末坏账准备：
借方：信用减值损失 10
贷方：坏账准备金 10
解释：第一年“应收账款”余额为100万元，按10%的比例计算，“坏账准备”余额应为100 10%=10万元，因为期初没有应收账款，所以一定没有“坏账准备”，所以期初“坏账准备”余额为0， 因此，第一年应确认的“坏账准备”（发生金额）=余额10的期初余额0=10万元。编制会计分录后，“坏账准备”的贷方余额为10万元，与“应收账款”的借方余额100万元保持10%的比例关系，遵循比例原则，体现了“应收账款”越多，“坏账准备”越多的意义。
第二年：第二年6月，确认坏账损失3万元。
借方：坏账准备金 3
贷方：应收账款 3
解释：因B公司破产无法收回的3万元B公司应收账款，需要核销，应收账款减少记入贷方。 同时，由于“坏账准备”的主要功能是在“应收账款”无法收回时抵销“应收账款”，因此在贷方记入“应收账款”的同时，将借方计入“应收账款”3万元的“坏账准备”。 编制本会计分录后，“坏账准备”的贷方余额仅为10 3=7万元，很可能低于当时“应收账款”余额的10%，但由于是期中期，而不是期末，因此，没有必要调整“坏账准备”。
坏账准备金在第二年年底计提。
借方：信用减值损失 13
贷方：坏账准备 13
解释：第二年“应收账款”余额为200万元，按比例10%计算，“坏账准备”余额应为200 10%=20万元，因为此时“坏账准备”余额为7万元，因此，应在第二年末确认的“坏账准备”（发生金额）=应该有余额 20现有余额10,000元 记账分录编制完毕后，“坏账准备”贷方余额为20万元（.）。与“应收账款”200万元的借方余额保持10%的比例关系，遵循比例原则，体现“应收账款”越多，“坏账准备”越多的意义。
示例 2：甲按10%计提坏账准备，首年初“应收账款”余额200万元，“坏账准备”余额20万元。 第一年6月，收到已作为坏账注销的“应收账款”3万元。 第一年末，“应收账款”余额为100万元，要求进行相关会计处理。
第一年的六月。
借方：应收账款 3
信用：坏账准备金 3
借款：银行存款 3
贷方：应收账款 3
解释：在收到以前作为坏账注销的应收账款时必须这样做两笔第一个会计分录与原转回相反（当原坏账损失从应收账款中注销时，借方记“坏账准备”，记入贷方），其目的是恢复原债务人的信用，反转后表示坏账损失不予处理， 因此，没有影响其信用损失的记录。第二个会计分录被视为“应收账款”的正常回收。 此时，“坏账准备”的贷方余额=期初20+3=23万元。
在第一年结束时。 借：坏账准备 13
信用：信用减值损失 13
解释：第二年“应收账款”余额为100万元，按比例10%，“坏账准备”余额应为100 10%=10万元，因为此时“坏账准备”余额为23万元，因此，应在第二年年底确认的“坏账准备”（金额）=应该有余额 10现有余额10000元，因为是负数，所以列入“坏账准备”账户借方。记账分录编制完毕后，“坏账准备”贷方余额为10万元（与“应收账款”100万元的借方余额保持10%的比例关系，遵循比例原则，体现“应收账款”减去“”坏账准备“的意义。