对小微企业的理解似乎存在一些误区。 很多人认为，只有小规模纳税人才能被称为小微利企业，享受税收优惠政策。 然而，事实并非如此。
事实上，一般纳税人如果符合小微利企业的三个条件，也可以享受相应的税收优惠政策。 这些公司通常被称为“小型和微型企业”。
作为金融专业人士，无论我们身处哪个行业，都要把握会计行业常说的“335”三个数字的具体含义，以及相应的税收优惠。 只有这样，才能更好地为企业提供财务建议，确保企业充分享受税收政策带来的好处。
员工人数
根据财政部、国家税务总局公告2023年第12号，我们了解到以下两个关键信息：
首先，对于符合小微企业条件的企业，其企业所得税税率政策将延长至2027年。 小微企业适用的企业所得税税率按正常税率减去20%的25%征收，即实际税率为25%*20%=5%。 此次政策调整为小微企业提供了更加稳定的税收环境，有利于促进小微企业的可持续发展。
其次，要享受这一税收优惠政策，企业所从事的行业必须属于国家不限制或禁止的领域，并且必须同时满足“335”对应的小企业三大条件。 具体而言，企业员工人数不得超过300人。 这里所指的职工人数包括两部分：一是与企业建立劳动关系的员工人数，另一部分是接受企业劳务派遣的员工人数。
需要注意的是，在计算员工人数时，我们使用计算季度平均值的方法。 季度平均值的计算方法是将季度初和季度末相加并除以 2，而年度的季度平均值是通过将一年中每个季度的平均值相加并除以 4 来计算的。 这一规定保证了税收政策的公平性和准确性，避免了季节性波动或临时就业等因素对企业税收待遇的影响。
年度应纳税所得额。
年度应纳税所得额是计算企业所得税的重要指标，它与利润总额有一定的关系。 年度应纳税所得额实际上是利润总额加上增税额减去税收调整额。 这意味着，如果企业不参与纳税的增加或减少，则年度应纳税所得额等于会计报表中的利润总额。
例如，如果企业A在2022年企业所得税的最终结算中数据为负数，那么即使企业在2023年开始盈利，也不一定涉及企业所得税的缴纳。 这是因为损失可以在随后的纳税年度扣除。
此外，如果公司2022纳税年度申报表已经正常提交，数据准确无误，那么在填写2023年纳税申报表时，税务系统会自动引入上一年度的亏损值。 如果结果仍然是亏损的，那么当年将不缴纳企业所得税。
总资产。
在评估企业规模及其对税收优惠的遵守情况时，总资产是一个重要指标。 根据“335”的规定，总资产不得超过5000万元。 这个总资产通常是指资产负债表左下角的总资产，包括流动资产和非流动资产。
需要注意的是，总资产的计算与员工人数的计算相同。 我们使用季度平均值来获得总资产的准确值。 季度平均值的计算方法是将季度初和季度末相加并除以 2，而年度的季度平均值是通过将一年中每个季度的平均值相加并除以 4 来计算的。
在填写年度企业所得税申报表（即年度纳税申报表）时，我们需要填写企业的相应数据，包括员工人数、利润总额和总资产。 如果年度前三季度的申报表均为正常申报，系统将自动计算平均员工人数和总资产。 我们只需要加倍这些值是准确的。