稽核抽样的意义及选项的三种方法

审计抽样的含义。

有三种方法可以选择项目。

完全检查：测试总体中包含的所有项目。

特定项目检查：对特定项目进行测试，但不对总体进行推断。

抽样检查：审核抽样，从抽样结果中推断出总体结论。

审计抽样的含义。

CPA对审计相关总体中不足100%的项目实施审计程序，使所有抽样单位都有机会被选择，并为CPA对总体总体得出结论提供了合理的依据。

注册会计师通常只需要评估相关账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额。

基本功能： 稽核抽样应同时具备以下三个基本特征：

对总体中与审计相关的项目少于 100% 实施审计程序，即全面检查不是审计抽样的一部分;

所有抽样单位都有平等的机会被选中（但这并不意味着所有抽样单位都应该有平等的机会）;

从抽样项目的测试结果可以推断出关于抽样人群的结论。

样本代表性。

定义。 代表性，这意味着在给定的风险水平下，注册会计师基于样本得出的结论与对整个总体采用与样本相同的审计程序得出的结论相似; 只有当从抽样总体中抽取的样本具有代表性时，CPA才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

相关因素。 与整个样本相关; 与错报的发生率有关; 它与样本的选择方式有关，即，如果样本的选择是无偏的，则样本通常具有代表性，而特定项目的选择则不具有代表性。

外来因素。 与样品中的单个项目无关; 与错报的具体性质无关，例如，由异常情况导致的样本错报不具有代表性; 与样本量无关，即增加样本量并不能提高代表性。

审计抽样的适用性。

风险评估（包括演练测试）不适用于审计抽样。

控制测试。 有轨迹（信息技术控制除外），审计抽样适用。

有操作轨迹（信息技术一般控制和信息处理控制），审计抽样不适用。

没有运行跟踪，并且审核抽样不适用。

实质性程序。

详细测试，适用于审计抽样。

实质性分析，审计抽样不适用。